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财务报表粉饰与盈余管理 课程收获
经过2天的训练营学习和将近1周的总结回顾，使我对会计准则、财务分析、业务财务都有了更深的认识，同时拓展了我的业务视野，丰富了商业案例素材，收获很大。以下就分享下我的课程收获，及对认知观念的一些调整：
1、报表粉饰是有它的普遍意义的。 什么是好报表？“好”指的是数字漂亮，例如：其他应收款太大就很烂，前提是经营好。报表100%都是粉饰的，不用证明，如果他不粉饰说明他不会。你家报表如果波折上升，人家会认为你是粉饰不动了。因为人们默认都是打7折使用的，人们处理信息、报表时是带着有色眼镜的，社会已经形成了这个氛围。
根据会计准则，需要把报表反映得好一点的意识，绝大多数人都没有！什么叫公允？大家能接受就叫公允。财务经理每天都在想，如何不被审计发现，道高一尺魔高一丈，想把报表粉饰的招儿都穷举是不可能的，无边无尽。而我们真正要学的，一是看报表就能猜发生了什么，你要掌握大量常识，所以扎透一个行业很重要。二是具备用数字能勾勒还原出事实的能力，这2个对不上，报表就是假的。
报表粉饰过程中的3个难点：懂会计准则，懂报表分析，懂业务、商业模式。
2、你平时做的你以为准确的东西，其实这个准确性没有意义。 因为它离真实就中间已经隔了好几个假设过去的，所以报表所谓的准一点、差一点都不耽误事。你以为会计很严谨，我们在这里头思考那些东西真的很深很严谨，但结果不一样，所以报表看一看也就行了。
3、判断造假看什么？粉饰还是造假如何界定？ 当我们判断一件事情的性质，来定性是造假、还是粉饰的时候，我们第一不看动机，第二不看它整个的动作（过程），而是看这件事情结果所造成的危害确定。盈余管理、报表粉饰、财务造假这几个概念的区别，在于程度不同：
1）盈余管理：会计政策变更，是人们看报表的心理决定的，靠对会计政策的多留少补。等于收入和利润平滑，在会计政策范围内调，盈余管理一般动静小，调节空间不大，较温和。是化妆，不是整容。 2）报表粉饰：会计判断滥用。除了会计政策选择，有人为的操纵，模糊地带，对盈余管理的滥用，不客观。查出来没用，政策的选择问题，本身就有空间，较轻。 3）报表造假舞弊：交易行为操纵。当粉饰达不到效果，就会造假。无事实为依据，欺骗+掩盖，过了的话容易被查出，与事实不符，要求你有相当的常识，对商业的理解是核心。
4、我们可以一眼看出报表的真假吗？——不可能。 首先，什么是真？什么是假？然后，所谓财务造假，是报表上的数和事实是否一致（当你不知道事实时，数也就用处不大了）。
会计上反映的所有数据，只能看出计算的错误，但看不出是否符合事实，因为你压根就不知道事实是啥，你要知道事实就不用去看报表了。你是通过报表去还原画面感、还原事实的，你怎么可能发现报表是假的呢？只有你已知事实的人，一看报表不是那么回事，才知道报表是假的。
对会计的理解能让你还原事实，报表勾勒事实；对商业模式和常识的理解，能让你判断这个事实在地球上是否存在；这2点都具备了，你就能判断真假了。
5、报表为什么能被操纵，粉饰的可能性、空间和bug在哪里？操作的入口？ 1）政策有空间，先天的缺陷；会计准则、会计原理、会计假设。 2）业务较复杂，有模糊地带，商业的复杂性。收入想要多还是少，老板就能决定，不用财务专业性，商业上的空间比会计专业上更大！这种情况下老板粉饰了报表，跟财务无关。在中国，报表粉饰额外还有2个因素：环境土壤（刷单、炒作、忽悠）；被资本绑架后容易人在江湖，身不由己。
6、粉饰的动机，什么人具备粉饰的动机和能力？ 财务报表，是经营者跟股东之间就经营的业绩和结果进行对话的中间的媒介。尽管财务数字游戏有着许多不同的概念，参与这一游戏却只有一个最终目的——为公司的业绩创造一个不同的印象。通过改变财务报表使用者对于公司业绩的印象，玩弄财务数字游戏的管理层，则在寻求某种期望的实际成果。 报表是真是假，跟做报表那个人相关，所以你只要看那个人就行，所以好多人分析上市公司报表，都是本末倒置了。分析创始人和实际控制人就行了，跟人相关，而不是分析报表。他的基因注定的，没动作可能是时机未到。上市公司造假99%都是实际控制人，只有他利益最大，能力和动机都足够大。完全可以先定罪，再找证据。
7、粉饰报表的技术，从5个方面看： 造假的动机决定了目的，你就知道该粉饰的科目和程度了。常用的：收入、利润、其他（现金流），每一个都涉及业务和政策层面。 1）粉饰收入：从政策层面（操作空间有限），从交易层面（需要的是见识）。实际上现实当中报表造假粉饰都是老板做的，财务和会计可做的非常之有限。对业务的理解，决定了财务道行的深浅。 2）粉饰利润：从政策层面，从交易层面。利润粉饰的4个目标：做大，做小，平滑，潜亏（利润清洗）。 3）粉饰资产负债结构、现金流、商业模式业务流量等，只需投其所好。
8、粉饰过后，谁承担最终后果？ 1）韭菜 2）金融机构、债权人、银行 3）VC/PE，上当了 4）公司的老板 5）员工，可能就是让他整个股权激励可能套牢了之类 造假的人最终的收益是足够大的，所以他才敢，其他人都是陪葬。所以只有海水退潮了才知道谁在裸泳，平时看不出来。
9、反舞弊靠： 外部治理（法律、监管、监督）、审计、内部治理。报表、审计、监管之间的博弈。 舞弊行为发现的途径：外部审计（10%）、内部审计（24%）、举报与偶然（61%）、其他（5%）
10、报表粉饰游走于灰色地带，如何判断职业风险大小？先问自己几个问题： 1）报表粉饰的目的是什么？ 2）报表粉饰的程度如何？ 3）报表粉饰的后果及危害是什么？ 4）报表粉饰问题暴露的几率？ 5）报表粉饰与后果的关联程度？ 6）在报表粉饰中的角色和责任？
11、学习财务报表粉饰，对我们理解业财融合有什么帮助？ 所谓的业财融合，就是你既能管数，也能管事。数就是报表，事就是你的业务，他俩之间因为你统一在一起了，你可以随便管事儿，然后你知道会出现什么报告。财务总监的任务，就是要看住财务报告，最后塑造和经营出一张漂亮的报表，这是我们的终极结果。 | 
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