跨境电商的税务结构安排——课后笔记

饶锐

跨境电商的税务结构安排——课后笔记整理复盘
跨境电商有出口和进口，通过互联网平台进行买卖交易；
跨境电商的方式主要有两种：一种是平台，一种是自营；
传统的跨境电商：B2B—C，现代意义的跨境电商：B2C；
目前比较好的跨境电商平台模式：亚马逊、京东全球购、天猫国际、阿里巴巴等；
一、什么是FBA：即亚马逊完成，由亚马逊仓库提供的代发货业务；FBA头程：从国内发货直到货物进入亚马逊FBA仓库，可以上架销售的这一段物流运输以及相关的清关、代缴税等一系列 业务，主要的方式：一是国际快递；二是第三方物流公司；
二、跨境电商的运营模式：1、海外直邮；2、集货直邮；3、保税模式；
三、出口—退税的条件：
1、出口货物需要具备的条件：（1）是增值税；（2）已经报关离境出口货物；（3）是光影涂鸦出口退税范围货物；（4）已收汇并经核销的货物；
2、出口企业需要具备的条件：（1）具备增值税一般纳税人资格；（2）办妥出口权的整套手续；（3）办理出口退免税认定手续；（4）生产企业货物必须是生产企业的自产物或视同自产货物才能办理退免税；
3、出口退税：（1）贸易公司：出口货物应退税额=出口货物的进项资金*出口退税率
（2）生产企业：免抵退税额=出口离岸价*外汇牌价*退税率-免税购进价格*退税率
如当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，剩应退税额=当期期末留抵税额
如果当期期末的留抵税额大于当期免抵税额，则应退税额=当期免抵退税额
4、出口——退税程序：需要的资料：采购合同、增值税专用买票、报关委托书、报关单、销售合同、出口发票等；常用的方式：一是企业自行向税务局退税；二是出口代理提供退税服务；
5、出口——目的国家进口缴纳的进口税金：
在货物进口是，需要提供清关主体清关，清关后需要缴纳进口税金；
进口税金=关税+进口增值税；
关税=货物申报价值*关税税率
进口增值税=（申报货值+关税）*增值税率
&&&需要注意的关键：关税税率根据不同产品，不同材质成分等会不同，由HSCODE决定增值税率不同国家不同，比如美国0%，英国20%，德国19%，荷兰21%
6、跨境电商税务：企业所得税优惠
（1）优惠政策：综合实验区核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，应收所得税率统一按照4%确定。
（2）注意问题：必须是在综合实验区内注册的（60个试验区）；必须是以跨境电商为主；
（3）核定程序：主管税务机关将于综合试验区管委会取得联系，获取名录——根据名录进行登记，主管税务机关将向电商送达《企业所得税核定征收鉴定表》——电商10个工作日内填表，主管税务机关20日内完成初审，县级税务机关30日内实现审核；
7、进口——海淘
（1）个人限额调整：2019年规定，单词交易限额为5000元，年度交易限额为26000元；
（2）超额政策调整：2019年规定：定税价格超过5000元单次交易限自但低于26000元年度限值，且订单下仅有一件商品，按照货物税物率全额征收关税和紧扣环节增值税，消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过交易限值的，应按一般贸易管理；
8、进出口外汇管制：一是付汇问题、二是收汇问题
9、外汇管制范围：
（1）对出口外汇的管制
（2）对进口外汇的管制
（3）对非贸易外汇的管制；
（4）对资本输入的外汇管制；
（5）对资本输出的外汇管制；
（6）对黄静、现钞输出入管制；
（7）复汇申制；
10、小微企业的条件：（1）利润不能高于300万；（2）资产不超过5000万；（3）人数不超过300人

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陈高友

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