《节税方略》训练营-总结复盘

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《节税方略》训练营-总结复盘

对于企业来说，税务问题是必须要面临的问题。在现实中，很多企业老板不明不白地缴税，一方面在大量偷税，另一方面又存在多缴税和缴糊涂税的现象。从偷税到避税、节税，是许多民营企业所走的三个台阶。

偷税是一种违法行为；避税是形式上合法，但实质上违法了税法的立法精神，换句话说，就是钻了律法的漏洞，所以国家也有相应的反避税部门和措施，如果被查到，也将面临补交税款，甚至补交占用税款的资金利息；而节税则是既合法又合规的，是指通过合理合法的手段，改善企业的经营行为、改变交易方式或交易地点，从而从整体上降低税负，降低资金成本和税务风险，也是税务部门鼓励的做法。

在现实中，避税节税的案例有很多，但万变不离其宗，其背后的逻辑和思路是一样的。所以我们在学习时，更应该把握的是这众多案例故事背后的逻辑与思路，把握其本质和核心思想。武老师的节税方略训练营，就为我们搭建了这样一套完整的节税方法论，扩展了我们在降低税负方面的认知和思路。

降低企业税负，主要应在三个维度上下功夫：一是围绕着几大方法设计去节税，尤其是顶层设计和业务设计，业务设计为主。二是涉税事项要处理得当，避免因为业务没规矩、乱来，导致各方面没法处理和税收损失。三是要塑造企业商业价值，弱化税负，如果能把企业的商业价值搞起来，税就不是个问题了。

从这三大方面进行展开，课程主要讲了几大设计方法：1、顶层设计（利用企业性质、持股结构、关联布局、税收洼地或注册地点选择，利用企业的重组、合并或分立等资本交易等来节税）；2、业务设计（利用业务拆分、转移利润、改变经营方式、改变供应链等方式来节税）；3、财务设计（做好账前消化，为业务重建一些规矩；下账要精准，不留隐患，构建好证据链，避免因不规矩、乱来导致的多交税）；4、股东财富设计（财富结构的合理分配组合，降股东个税、降员工社保等，落袋为安）；5、优惠政策的利用（尽量创造条件，往优惠上靠，税基的调节，税率的选择等）。课程重点复盘如下：

一、顶层设计——企业形式、股权架构、注册地址

（一）企业组织形式选择

第一类：无限责任公司。个体工商户、个人独资企业（工作室）、普通合伙企业（事务所，个体户的集合，人合）、有限合伙企业（基金，个体户的集合，资合）。特点：都是无限责任，纳1道税，由自然人承担无限责任。

第二类：有限责任公司。一人有限公司、多人有限公司、股份有限公司（分上市挂牌和非上市，在税上不同对待）。

第三类：非盈利组织（免企业所得税）。

几个容易混淆概念的区分：

1、个人独资企业和一人有限公司：

两者都是1个人，但个人独资企业承担无限责任，一人有限公司承担有限责任。那你可能会想，都注册成有限责任不就行了吗，为什么要把它们分开？——有限公司是公司制，受企业所得税法监管，它的特点是：

1）纳企业所得税；

2）企业所有者最终拿到钱时，要交2道税，利润先交企业所得税25%，分红再交个人所得税20%。所以成立一人有限公司要交2道税，有限责任；而成立个人独资企业交1道税，但无限责任。二者各有优势，需要你自己来判断取舍。

3）是法人，负有限责任，有防火墙。而个独企业，公司赔和个人赔都一样。

2、个体工商户和个人独资企业：

1）适用法律不同，个人独资企业依照《个人独资企业法》设立，个体工商户按照《个体工商户条例》等规定设立。两者的法律地位不尽相同，个人独资企业能以企业自身的名义进行法律活动，个体工商户是以公民个人名义进行法律活动。

2）个人独资企业只能由个人出资设立，而个体工商户既可以由一个自然人设立，也可以由家庭出资设立；

3）个人独资企业投资人，以个人财产对企业债务承担无限责任，只有在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的，才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。而个体工商户的债务如属个人经营的，以个人财产为限，如属家庭经营的，以家庭财产承担。

4）个人独资企业是一种经营实体，是一种企业形态，可设立分支机构，员工数量无限制，经营者和投资者可以不是同一个人，以后可以上市。个体工商户不采用企业形式，一般认为属于“个人”，不可设立分支机构，雇工人员不得超过8人，经营者和投资者必须为同一个人，不具备上市资格。

3、有限责任公司和股份有限公司：

除了股东人数不一样，有限责任公司其实和股份有限公司差不多，股份公司由于人多，治理结构更完善一些。区别主要在于上市，上市后会有一些优惠政策，比如说，发起人的股票（原始股），上市后持有1年分红就免税。也就是说，有限公司交2道税，但当企业上市挂牌之后，个税不用交了。

小结：了解清这些企业的性质，以及它们在法律、责任、缴税、风险等方面的不同，我们就可以利用它来节税。企业组织形式如何运用，最主要的是，我们对个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限合伙企业这4种组织形式，与公司如何交叉运用的问题。

（二）顶层设计——股权架构规划

股权架构4根主线：通过控股公司（有限责任公司）、个人直持、持股平台（税收洼地成立有限合伙企业，核定征收），还有外部投资人持股，这些都可以裂变成多个。

控制方式的选择：同一控制项下企业资产重组享受税收优惠政策，成立分公司还是子公司（从发展职能、税收考虑），集团内部的关联交易（作价是否公平）等。

股东身份：容易出问题的是股东代持（变卦风险，股权转让时的个税难题）、资本弱化（税务局会反避税）。

小结：在各种持股形式中，平衡控制权与资本利得税，为将来的资本运作事项提前布局，降低税负和风险！

（三）顶层设计——注册地点

企业注册地点的选择是非常复杂的，企业不会在注册时主要考虑税。但一旦注册了，围绕着企业会有一个生态，可以利用各种组织形态和企业之间的交易关系，把其他的企业选择注册在税收洼地，这样利益就实现了转移，税负就降低了。三类税收洼地：

1、国家级税收洼地，在特定地区、特定产业，有税率优惠，政策比较稳定。典型地区：西部大开发12个省、霍尔果斯、西藏、广西钦州、海南自由港。

2、地方产业园、开发区：园区内、鼓励类产业，政策稳定，要求较高，但一般政策力度没那么大。

3、地方招商税源地式园区：区域内，核定征收，政策放开，条件灵活，所以现在用的最多，它节税力度大，但极不规范，不稳定。

小结：从顶层设计角度讲，企业的组织形式、持股方式、税收洼地或注册地点的选择和应用，这几个的排列组合，构成了千变万化的节税结构。

二、业务设计——交易结构、运营模式

现在谈降低税负，很多人都误以为这是个政策问题，研究的是税法，但其实它是来源于你了解业务的能力。业财融合不仅仅是一个发展趋势和一句口号，它是有它的现实意义的。要想节税降税，基本上都是从洞察业务开始，这件事永远都有的可做，而且这件事还有利于企业的转型、升级、发展等各个方面。

在业务设计里，分两个维度，一个是基于商业模式的交易结构设计（外部流程，重塑交易模型，改变纳税结构），一个是基于运营模式的设计（内部流程，价值链重构，业务拆分，嵌入外包等），这跟企业自己的业务情况结合非常紧密。

至于业务拆分、交易模型重塑后，会不会被税务质疑，这就是个设计、规划和解释的问题了。能不能拆出合理性出来，是你对商业模式的理解和运用。这里面的创意很多，前提是你要非常懂业务，通过头脑风暴，寻找突破口。

三、财务设计——账前消化、下账精准

财务设计分两个维度，一个是账前消化，为业务立规矩；一个是下账精准不留隐患，构建证据链。这两条都是和业务相关的，很多企业账乱是因为事儿乱，没规矩乱来，没有能力处理问题，税负才高的，然后就不得不逃，还觉得自己是受害者。如果我们有能力把业务管起来，在规矩项下，企业税负就降低了。这就需要我们提升认知水平、业务能力和领导力。

1、如何账前消化：比如说无发票问题，如果业务解决不了，会计就不太可能有办法处理，只能逃税。所以要在业务层面上去解决，业务要合规，要跟业务去商量，多动脑筋，不能有畏难情绪。

很多民营企业会说，不合规还能生存，一合规就会因为亏损死掉，怎么办？——合规和整改的前提是，企业下定了决心求发展，要转型升级、二次创业，要重新建立一种未来的战略和商业模式，要改变现有的做事方式、经营模式、思维习惯，进行一次变革。当企业走上了另外一个征程，合规自然就完成了，税负自然也降低了。而如果企业什么都没变，确实很可能一合规就因为亏损死掉。

所以说，节税是个系统工程、一把手工程，要系统地推进、消除历史隐患、化解税务风险，才能降低税务成本。这个过程中，没有老板的支持，没有产供销部门的参与，没有员工们在这个过程中经受这种变革的折磨，税负是降不了的。

2、积极主动地构建证据链：要不要纳税不是问税务局，而是首先把证据链构建齐（业务要有真实性、合理性，现在税务局可穿透式审计）。例如：要建立老板财富的防火墙，把所有业务纳入法制框架下，老板跟公司之间的往来，一码是一码，要签好所有的合同，做好所有的证据。只要有证据，就受法律保护，公司的风险就不会链接到老板身上。所以，脑子里必须有根弦，公司就是公司，家是家。

四、老板财富设计——个税社保

1、分清个人综合所得、经营所得、资本利得这3件事。避税的核心思路就是，如何将综合所得变为经营所得，把工资性的东西搞成劳务费、服务费、经营所得、投资收益，这样就能核定省税了，就不用扣个税、交社保了。

综合所得：卖身的，减1年6万标准、专项、附加后，按3%-45%超额累进。要代扣代缴个税，出工伤得管。

经营所得：卖产品的，5%-35%超额累进税率，有合同协议，不用代扣个税，出工伤不管。须主动申报，很可能是亏的，不见得交个税。

资本利得：被动收入，代扣固定20%个税，一把一了。无论是股息、利息、红利、收租，都一样。

2、降低社保和个税，通常采取的方法是，利用税收洼地和外包的方式，利用灵活用工平台。这样就把劳动关系，变成合作、伙伴、外包、内包等服务关系了，就把工资变成了费用。

五、节税有方——把握宗旨

1、创造利用各种优惠政策：平时说的更多的是税收洼地，因为它比较直接明显，有返还、有核定等。但优惠政策其实有很多，企业要想办法贴近政策，符合政策的条件，包括对税基、税率、税额的优惠创造等。

2、税基的调节：包括税基的转移和延迟。

3、税率的选择：包括降低边际税率、税目转换、税种转换。

4、如何降增值税？

1）增值税很难避，但可以平衡，销项尽量推迟，进项尽量获得。

2）在税率上下功夫，如：从卖硬件的13%，降到卖软件的6%或者是3%。

3）如果本质上毛利就高，可交完找一个地方返。

5、如何降所得税？

1）利润高的话，第一个就是转移利润，转移到税收洼地去。加大成本容易，关键是合理性怎么设计，这是个挑战，要对商业、对业务有充分的理解。

2）没有发票？这是个证据链的构建问题，实在构建不了就转移利润。

3）在税率上下功夫，能不能让这个税率变成15%，10%，5%，0。

4）实在不行还高呢？可先交后返，先交后免等。

5）如果以后要走资本路线，就需要有利润和交税，需要表演一下。所以要动态长远地看，做好利益的权衡和取舍，实现利益最大化。

六、节税工程落地—成功规划与实施

1、企业首先必须确定阳光纳税。否则这些节税的招都没用，税务局会找你的麻烦。

先做自查、诊断和评估，对企业进行风险体检。从公司的组织形态、持股结构、注册地点，到商业模式和交易结构、内部流程和运营模式、价值链和产业链等，都要检查下。

然后核实，公司业务的规范程度，有没有做好在账前消化，为业务立规矩；有没有下账精准，做好证据链。

然后再看，老板财富和个人所得税有没有做处理，有没有利用上外包模式，降低社保和个税。

需要从头到尾地检查一遍，根据这个诊断评估的结果，做规划和实施。实施一定是全员的，是有时间进程和工具的。这就是关于节税体系在企业里的建设，要根据诊断结果、紧急程度，采用不同的整改策略。

2、企业合规了，才能开展节税筹划。还是从顶层设计、业务设计、财务设计、财富设计、优惠政策利用这几大方面着手，在精通业务、精通税法的前提下，利用好外部资源，多进行一些创意构思。

以上，就是我对节税方略课程的总结复盘。最后武老师谈到了治税哲学，适者生存。现在大环境不同了、水温变了，很多企业其实已经走到了一个十字路口。我们作为财务经理人，要帮公司把握一些方向，劝说老板理解一些东西，尽快将合规整改付诸行动。现在留给民营企业自我整改的时间其实不多了，越来越是风险爆发的高峰期要来了。所以，我们要做的实际上是两件事，第一步先要做合规整改，第二步才是节税设计、税收筹划。

狄蕊

2021年2月

KMax

学习！！！！