固定资产折旧相关问题

木子月离

请问工厂停工后，工厂的设备还需要计提折旧吗，有没有相关政策的规定，我有看到一条上面是这样描述的（企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。），不知道是否真实适用。http://www.gov.cn/gongbao/content/2008/content_859860.htm

木子月离

是因为行情不好，所以打算停工一段时间，并不是以后都不开了，之前设备的折旧是计入制造费用的，那么停工之后应该如何处理呢

chengjibin123

根据你的说明，我初步判断如下，首先公司的这种情况停产是暂时性停产，不是永久性停产，而且是基于行情不好的外部客观因素导致的停产。
这里需要区分一下会计准则和税法的差异，主要涉及固定资产细则和企业所得税法两部分。
从会计准则的角度分析，根据《企业会计准则——固定资产》的规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外”所以，企业对停产期间的固定资产仍应继续计提折旧。根据权责发生制，停产是一个大事，通常会由决策层按照公司决策程序出具通知，这是一种管理行为，通常停产期间会把该部分折旧计入管理费用。
从企业所得税的角度分析，根据《企业所得税法实施条例》第59条的规定“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。”因此停产企业的固定资产的折旧不能税前扣除。但在实际工作中，企业停工分为正常停工和非正常停工。季节性停工、停产检修，通常认为是企业生产经营过程中的必经程序，在停工期间机器设备计提的折旧可以税前扣除。像楼主举的这种情况应该属于暂时性停工，不是永久性停工，可以理解为季节性停工，应该是可以扣除的。

木子月离

chengjibin123 发表于 2021-3-5 16:00
根据你的说明，我初步判断如下，首先公司的这种情况停产是暂时性停产，不是永久性停产，而且是基于行情不好 ...

好的，感谢你的分析，非常详细