无形资产转让的税务处理

skyeager

A方案从税务角度讲最优，即税费最低。且不涉及无形资产税费问题。

wuxianzou

以下是引用skyeager在2009-11-3 23:33:00的发言：
A方案从税务角度讲最优，即税费最低。且不涉及无形资产税费问题。

谢谢您及时的回复，能更具体点指教下吗

skyeager

这个问题比较复杂，无法一时说清楚给你，结果就是方案A最优。

wuxianzou

谢谢，依据是不是财税字（1999）273号和国科发（2000）76号，（国税函[2009]212号，

skyeager

看来以后你可以自已解决问题了，恭喜！

笨笨晓法师

不会吧。可以看看

kubar_1

没有金币看不成了

wuxianzou

现将我对该方案最终的筹划方案和法律规范贴出来，以抛砖引玉。

收购方案税务筹划

A公司以5000万和5%的股权收购B数部事业部人员，渠道，专利权所有权，5%的股权按A公司净产帐面价值估计为1250万，假定专利权帐价100，评估价值4375万，评估费用10万。现有如下方案。

一：收购方案

（1）由B公司以1875万货币资金和无形资产（专利权）4375万（评估价值）成立全资子公司C公司，再由A公司以5000万+5%的股权收购C公司。

（2）由A存储公司以5000万+5%的股权直接收购B公司专利权等无形资产。

这两个方案中，无形资产作为设立出资和转让时各涉及什么税，怎么样筹划税费最低。

二：税务筹划

（一）以无形资产投资设立C公司，则B公司需缴纳：

营业税及附加：4375*0.05*（1+8%）=236.25，先申报然后再按程序申请退回（技术转让收入是可以免税的，不包括品牌使用税收入。法律规范见附件“财税字（1999）273号文”，“粤地税（2002）196号文”）

所得税：（4375-100-10-500）X 7.5%。=282万（专利权技术转让可以享受500万以内免税，超过500万的部分减半征收，法律规范见附件“国税函（2009）212号或新企业所税法第二十七条，条例第九十条）

C公司整体转让不缴纳营业税和增值税。因未增值，故也不需交所得税。

法律规范：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征增值税。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。

（二）由A直接收购B无形资产，则B公司需缴纳：

营业税及附加6250*0.05*(1+8%)=337.5万. 先申报然后再按程序申请退回（技术转让收入是可以免税的，不包括品牌使用税收入。法律规范见附件“财税字（1999）273号文”，“粤地税（2002）196号文”）

所得税：（6250-100 -10-500）X 7.5%=423万（法律规范同方案一）

注：1、在两个方案中，假定专利权部分能单独评估，无形资产全部为专利权。

2、要考虑方案（1）节税141万和公司注册费用及公司全部产权转让费用之间的权衡。

3、对B公司来说，就方案1、2而言，1显然比2受益多，因为1方案中现金1875万是不存在相关税费的。

4、假定无形资产全部为专利权转让，则方案中的营业税和城建税、教育附加都可免税。