内控制度评审的审计案例八

rockey

概况：X市A商店经理和会计人员将前年结留下的利润不入账，购买大额存单，于1997年11月26日到期，计本息25万元。商店王经理主张交到账户上；不能违法，陈副经理主张发给职工，江经理主张用于年底结酒楼招待费的账。几位领导因意见未达成一致，于是会计机构将收到的25万元，作会计分录；
借：现金 250000
贷；其他应付款___巨龙公司 250000
同时
借：银行存款 250000
贷：现金 250000
并登记入账．1997年12月份王经理调走后，江经理和陈副经理达成一致意见：发给职工每人5000元年终奖，30名职工共发15万元，10万元转入B酒店清结当年招待费的账84500元，余下 15500元，存在酒店，用于下年度的招待费。于是会计人员根据二位经理的意见作：
借：现金 250000
贷：银行存款 250000
同时
借：其他应付款——C公司 250000
贷：现金 250000
并登记入账。直至在全市财务大检查时，通过市审计局审计人员的审计，予以揭露以上犯罪行为。审计人员通过内外调查，C公司回答从未与该商店有过往来。又到B酒店查问，证明了A商店以上的做法。
要求：分析会计人员是如何进行违法活动的？违反了《会计法》的哪些规定？如何处理？
参考答案：这是在单位领导人的指使下，由会计人员进行会计账簿违法的行为。该商店将上年收入不入账，截留利润搞账外账----小金库，购买大额存单，到期后，又通过临时挂账，非法使用，滥发钱物，损害国家利益。
依据《会计法》第四十五条规定：授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、故意毁灭会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告------------，构成犯罪，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以五仟元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。