[转帖]企业全面预算管理现状分析与思考

SuperCFO

企业全面预算管理现状分析与思考

———来自广西企业的问卷调查报告

韦德洪　黄乃宽　池昭梅

2004年6月11日

财会界关于企业全面预算管理问题的理论研究、实践探讨、指导意见和法律规范，无疑对我国企业推行和完善全面预算管理起到了很大的推动和促进作用。然而，在这种推动和促进的作用下，我国企业全面预算管理的现状究竟如何？———

　　1．贵公司知道什么是全面预算管理吗？

　（1）从总体上看，有88％的样本企业知道什么是全面预算管理，但仍有12％的样本企业不知道什么是全面预算管理。

　（2）从行业来看，知道什么是全面预算管理的企业，建筑业的比率最高（100％），其次是制造业（91．89％）、商品流通业（87．50％）、交通运输业（83．33％）；房地产业的比率最低（62．50％），其次是服务业（78．57％）和其他行业（80％）。

　（3）从企业规模来看，知道什么是全面预算管理的企业，企业集团的比率最高（95％），其次是大型企业（89．47％），中小企业的比率最低（83．33％）。

　（4）从企业性质来看，知道什么是全面预算管理的企业，民营企业的比率最高（100％），其次是国有独资企业（91．67％），国有控股企业的比率最低（82．35％）。

　（5）从企业类别来看，知道什么是全面预算管理的企业，上市公司的比率为（100％），非上市公司的比率为（87．14％）。

　　2．贵公司了解财政部2002年4月发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的有关内容吗？

　（1）从总体上看，有70．67％的企业了解财政部2002年4月发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的有关内容，但仍有29．33％的企业表示对该文件的内容不了解。

　（2）从行业来看，了解财政部2002年4月发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的有关内容的企业，建筑业的比率最高（100％），其次是制造业（86．49％）、商品流通业（75％）、交通运输业（75％）；房地产业的比率最低（50％），其次是其他行业（66．67％）和服务业（71．43％）

　（3）从企业规模来看，了解财政部2002年4月发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的有关内容的企业，企业集团的比率最高（95％），其次是大型企业（68．42％），中小企业的比率最低（58．33％）。

　（4）从企业性质来看，了解财政部2002年4月发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的有关内容的企业，民营企业的比率最高（75％），其次是国有独资企业（72．97％），国有控股企业的比率最低（64．71％）。

　（5）从企业类别来看，了解财政部2002年4月发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的有关内容的企业，上市公司的比率为（80％），非上市公司的比率为（70％）

3．贵公司认为需要在贵公司实行全面预算管理吗？

　（1）从总体上看，有89．33％的企业认为需要实行全面预算管理，但仍有10．67％的企业认为不需要实行全面预算管理。

　（2）从行业来看，认为需要实行全面预算管理的企业，建筑业的比率最高（100．00％），其次是制造业（94．51％）、交通运输业（91．67％）、服务业（85．71％）；房地产业的比率最低（62．50％），其次是其他行业（80．00％）和商品流通业（81．25％）。

　（3）从企业规模来看，认为需要实行全面预算管理的企业，企业集团的比率最高（95．00％），其次是中小企业（88．89％），大型企业的比率最低（84．21％）。

　（4）从企业性质来看，认为需要实行全面预算管理的企业，民营企业的比率最高（100．00％），其次是国有独资企业（91．89％），国有控股企业的比率最低（85．29％）。

　（5）从企业类别来看，认为需要实行全面预算管理的企业，上市公司的比率为（100．00％），非上市公司的比率为（88．57％）。

　　4．贵公司认为全面预算管理发挥的作用大吗？

　（1）从总体上看，有85．33％的企业认为全面预算管理发挥的作用大，但仍有14．67％的企业认为全面预算管理发挥的作用不大。

　（2）从行业来看，认为全面预算管理发挥作用大的企业，商品流通业的比率最高（93．75％），其次是制造业（91．89％）、建筑业（83．33％）、服务业（78．57％）；房地产业的比率最低（62．50％），其次是交通运输业（75．00％）和其他行业（73．33％）。

　（3）从企业规模来看，认为全面预算管理发挥作用大的企业，企业集团的比率最高（90．00％），其次是大型企业（89．47％），中小企业的比率最低（80．56％）。

　（4）从企业性质来看，认为全面预算管理发挥作用大的企业，民营企业的比率最高（100．00％），其次是国有独资企业（89．19％），国有控股企业的比率最低（79．41％）。

　（5）从企业类别来看，认为全面预算管理发挥作用大的企业，上市公司的比率为（100．00％），非上市公司的比率为（84．29％）。

　（二）全面预算管理在企业中的普及和应用程度

　　1．贵公司实行全面预算管理了吗？

　（1）从总体上看，只有50．67％的企业实行了全面预算管理，其他49．33％的企业尚未实行全面预算管理。全面预算管理的普及率较低，这与企业对全面预算管理的了解和认识程度很不相称。

　（2）从行业来看，全面预算管理的普及率最高是制造业（达到62．16％），其次是其他行业（60．00％）、交通运输业（50．00％）和服务业（50．00％）；最低是房地产业（只有25％），其次是交通运输业（41．67％）和服务业（42．86％）。

2．贵公司如果还没有实行全面预算管理，那么，每年是否都编制财务预算？

　（1）从总体上看，未实行全面预算管理的37家企业中，有34家企业编制财务收支预算（占91．89％），只有3家企业不编制财务收支预算（占8．11％）。

　（2）从行业来看，制造业、商品流通业、交通运输业和建筑业中，未实行全面预算管理的企业都能编制财务收支预算；而房地产业、服务和其它行业中，则有一部份企业（分别占33．33％、25．00％和16．67％的比例）甚至连财务收支预算都不编制。

　（3）从企业规模来看，未实行全面预算管理的企业集团都能编制财务收支预算，而未实行全面预算管理的大型企业和中小企业则有部份企业（分别占18．18％和5．26％的比例）连财务收支预算都不编制。

　（4）从企业性质来看，未实行全面预算管理的国有独资企业都能编制财务收支预算，而未实行全面预算管理的国有控股企业和民营企业则有部份企业（分别占11．11％和50．00％的比例）连财务收支预算都不编制。

　（5）从企业类别看，未实行全面预算管理的上市公司都能编制财务收支预算，而未实行全面预算管理的非上市公司则有部份企业（8．57％）连财务收支预算都不编制。

　　3．贵公司是否有负责全面预算管理工作的专门机构？

　（1）从总体上看，只有23家企业（占30．67％）设置全面预算管理专门机构，而另外52家企业（占69．33％）则不设置全面预算管理专门机构。这说明，在实行了全面预算管理的38家企业（占50．67％）中，仍有15家企业（占20％）不设置全面预算管理专门机构。

　（2）从行业来看，设置全面预算管理专门机构的比较，制造业为35．14％，商品流通业为37．50％，建筑业为50．00％，其他行业为33．33％（这几个行业均达1／3以上）；交通运输业为25．00％，房地产业为25．00％，服务业为28．57％（这几个行业均不达1／3）。

　（3）从企业规模来看，设置全面预算管理专门机构的比率，大型企业为42．11％，企业集团为35．00％，中小企业为22．22％。

　（4）从企业性质来看，设置全面预算管理专门机构的比率，国有独资企业为37．84％，国有控股企业为26．47％，民营企业为零。

　（5）从企业类别来看，设置全面预算管理专门机构比率，上市公司为40．00％，非上市公司为30．00％。

　　4．贵公司主要采取下列哪些方法来编制全面预算或财务收支预算？

　（1）从总体上看，固定预算法和弹性预算法被采用的比率较高，分别为52．78％和47．22％；概率预算法和滚动预算法被采用的比率较低，分别为15．28％和13．89％；零基预算法被采用的比率则介于较高和较低之间，为29．17％。

　（2）从行业来看，制造业采用得较多的是固定预算法和弹性预算法（比率分别为51．35％和48．65％）；商品流通业采用得较多的是零基预算法和弹性预算法（比率分别为43．75％和37．50％）；交通运输业采用得较多的是固定预算法和弹性预算法（比率分别为58．33％和50．00％）；建筑业采用得较多的是固定预算法、弹性预算法和零基预算法（比率分别为83．33％、50．00％和50．00％）；房地产业采用得较多的是固定预算法和弹性预算法（比率分别为41．67％和50．00％）；其他行业采用得较多的是固定预算法和零基预算法（比率分别为35．71％和50．00％）。

10．贵公司对全面预算或财务收支预算的执行结果是否严格考核？考核结果是否与员工薪酬密切挂钩？

　（1）从总体上看，对全面预算或财务收支预算的执行结果进行“严格考核，且考核结果与员工薪酬密切挂钩”的企业比率为68．06％；对全面预算或财务收支预算的执行结果进行“不严格考核，且考核结果也不与员工薪酬挂钩”的企业比率为30．56％；对全面预算或财务收支预算的执行结果“根本不考核”的企业比率为1．39％。

　（2）从行业来看，对全面预算或财务收支预算的执行结果进行“严格考核，且考核结果与员工薪酬密切挂钩”的企业比率，制造业为72．97％，商品流通业为62．50％，交通运输业为75．00％建筑业为50．00％，房地产业为66．67％，服务业为91．27％，其它行业为64．29％。

　（3）从企业规模来看，对全面预算或财务收支预算的执行结果进行“严格考核，且考核结果与员工薪酬密切挂钩”的企业比率，企业集团为75．00％，大型企业为64．71％，中小企业为65．71％。

　（4）从企业性质来看，对全面预算或财务收支预算的执行结果进行“严格考核，且考核结果与员工薪酬密切挂钩”的企业比率，国有独资企业为72．97％，国有控股企业为65．63％，民营企业为33．33％。

　（5）从企业类别来看，对全面预算或财务收支预算的执行结果进行“严格考核，且考核结果与员工薪酬密切挂钩”的企业比率，上市公司为80．00％，非上市公司为67．16％。

　（三）企业实行全面预算管理取得的主要成效

　　为了调查样本企业实行全面预算或财务收支预算管理后取得的主要成效，我们设计了这样一个问题：“贵公司实行全面预算或财务收支预算管理后，取得了哪些主要成效？”

　（1）从总体上看，在给出的能够反映全面预算或财务收支预算管理主要成效的10个选项中，中选率最高的是“公司费用下降了”（61．11％），其次是“公司成本降低了”、“公司管理水平提升了”和“公司经营目标更明确了”（三者均为55．56％），再次是“公司效益提高了”（50．00％）和“职能部门工作目标更明确了”（45．83％）；中选率最低的是“员工薪酬更合理了”（23．61％），其次是“员工劳动积极性更大了”（27．78％），再次是“公司收入增加了”（29．17％）。

　（2）从行业来看，在给出的能够反映全面预算或财务收支预算管理主要成效的10个选项中：

　　制造业中选率最高的是“公司经营目标更明确了”（67．57％），最低的是“员工薪酬更合理了”（24．32％）。

　　商品流通业中选率最高的是“公司费用下降了”（62．50％），最低的是“公司收入增加了”、“员工军动积极性更大了”和“员工薪酬更合理了”（三者均为25．00％）

　　交通运输业中选率最高的是“公司成本降低了”和“公司费用下降了”（二者均为58．33％），最低的是“公司收入增加了”和“员工薪酬更合理了”（二者均为16．67％）。

　　建筑业中选率最高的是“公司成本降低”、“公司费用下降了”、“公司效益提高了”、“公司管理水平提升了”和“公司经营目标更明确了”（五者均为83．33％），最低的是“员工薪酬更合理了”（16．67％）。

　　房地产业中选率最高的是“公司成本降低了（83．33％），最低的是“员工薪酬更合理了”（16．67％）。

　　服务业中选率最高的是“公司经营目标更明确了”（91．67％），最低的是“员工薪酬更合理了”（33．33％）。