拨款转入方式资本公积有关所得税的咨询

sunfenxia1979

我公司接到厂家一部分拨款（厂家拨款方式为红蓝同票的方式，也就是直接冲减我们的应付帐款）当期记入资本公积科目，请问年度进行企业所得税汇算清缴时还用补交企业所得税吗？

具体情况如下：我公司是商业企业，厂家为支持我们的销售工作，给我们免费提供了一套设备（提供方式：直接从我们公司本库转提，也就是从我们已购进的设备中拿出一套供我们使用，帐务处理方式：采用红蓝同票冲抵我们后期的应付帐款）。

我司收到该张发票是这样帐务处理的（假设该套设备为10万元，本期进货额为100万元）：借：库存商品：85.47万元 应交税金：13.08万元 资本公积-8.55（借方红字等于贷方蓝字） 贷：应付帐款：90万元

这样年度汇算清缴时这8.55万元还用调增应纳税所得额吗？

急，请各位指点，谢谢！

sqz1699

这个既不属于免税范畴，又不属于不征税范围，当然要调增所得税了！

但是你可以筹划把这部分收益放到库存中去，即冲减本期进货库存成本，这样要等该批产品卖出后才需要缴纳所得税！

sunfenxia1979

谢谢楼上的回复！那我帐务处理调整为：贷：主营业务成本：8.55万 贷：资本公积：-8.55万 也就是冲减当期的主营业务成本这样可以吗？

taxprofessor01

你这样处理是不对的。

首先这个业务并不特殊，特殊是在于把业务看的特殊了，而这项业务是有纳税筹划空间的。

其次，税法讲究的是形式大于实质，形式指的是发票，实质讲的是业务本身，当形式无法判断业务时，则从实质中寻找税收的依据。

三、这个业务是票流与物流分开的，所以避税空间很大

sunfenxia1979

那请楼主指导一下吧，谢谢！