所得税汇算时关于土地使用税的问题

mengsong96

大家好！有问题请教。所得税汇算时关于土地使用税的问题。问题：2010年第四季度的土地使用税，在2011年1月份交税，开出的土地使用税发票日期是2011年1月，交税的所属期是2010年10月-12月，请问我2011年1月计入管理费用中的这个土地使用税，在以后的汇算中国税局怎么处理？理由是什么？

mengsong96

税法规定如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

解决方案1：在2010年12月前预提第四季度的土地使用税，借：管理费用-土地使用税 贷：应交税金-土地使用税，等到2011年1月交纳时：借：应交税金-土地使用税 贷：银行存款或现金，收到完税凭证后，把这个票贴到2010年预提记账凭证的后面，这样就能解决税法的规定问题，第四季度土地使用税发生在2010年，完税凭证入在2010年里。

方案2：

在2010年12月计提，纳税在2011年1月，税局可能调增土地使用税。

方案3：

在2010年12月计提，纳税在2010年12月15日前，汇算时税局不会调增土地使用税，但需要同地税局结合，提前和延后交税一般是不让的，关系好了才行，在不会有罚款，介有滞纳金每天万分之五。

我们公司为了申请减免土地税使用税不能提前交，所以我选1方案，不知道高手什么选？还有什么好办法？