由黄怒波失而复得的三千万想到的

季节花开

由黄怒波失而复得的三千万想到的

——浅谈当前民营企业内控缺失

文/季节花开

黄怒波这个名字今年特别火。据悉，他作为中国民营企业家，将与冰岛签订购地协议，开发其旅游地产，和冰岛这个国家做生意。上网百度了下，他的经商经历中，有一件和购买冰岛土地比起来更吸引我眼球的事件——他偶然间从合作伙伴那里得知，曾经跟随自己多年的部下、最信任的下属，好几年前几个人联手偷偷从他的公司账上划走了整整三千万人民币，并重新注册了一个公司，私自经营。事情败露以后，黄怒波采取了及时、果断的措施，才使公司免受损失。
这三千万的巨款怎么会如此轻松的被他信任的下属从公司账上划走，黄怒波却全然不知呢？尽管事件细节我们无从知晓，但仍可断定，这是由企业内部控制缺失导致。
其实无论国企、外资，还是民企，都有自己的一套内部控制制度。民营企业因初创时期规模小、资金少等缘由，大部分老板都会选择自己的亲友来帮助他管理公司资产，在创业初期无论从控制成本上，还是控制效果上都是不错的选择。但随着公司规模逐渐扩张，资金和资产都在迅猛发展，其企业制度，尤其是内部控制制度，没有及时跟上来，给资金和资产安全带来风险。
一笔款项从账上划走，通常会经过几个部门的相关人员，如果是采购，那么一般会涉及到采购部经手人、负责人，财务部出纳、会计、负责人等等。材料或者固定资产采购完成后，还需要验收，经过仓库入库，库管确认。这是一个完整的付款和采购的闭合循环。如果采购金额过大，相关的副总、总经理都要签字，才可付款。整个付款过程，需要经办人和相关部门负责人签字，牵扯到很多人。一个内控制度完善的公司，采购、财务和仓库三个部门是环环相扣、相互牵制和监督的。如果财务部门每期按时对账和审核，这么大一笔异常款项划走是不是会引起注意？如果各级领导审批，是否可以避免此类事件发生？若假使这笔款项是公司间拆借资金或拨款，假使有严格有效的授权审批制度，那么这样任意划走款项的事件是不是还会发生？
三千万巨款被划走，这样的失控事件发生，其根本原因就在于对人的过分信任和制度建设缺失。
一个财务总监在财务课程中讲过这样一个假设：在大街上看到地上有一张一百元的钞票，你会怎么办？有人笑谈，先踩在脚下，再迅速捡起来揣在兜里。
老师未置可否，先替当事人进行了心理分析。一般来说，大部分人都会下意识地考虑道德因素和法律因素。从道德层面，每个人都受到过关于诚实、不能随意占有他人财物的教育，从法律层面，即使不是偷盗得来的财物，但也据为己有仍是违法的。所以，当事人先把钱踩在脚下，说明他知道随意占有不属于自己的财物是错误行为，怕被别人发现。但是又想占为己有，存在侥幸心理。当发现周围人并没有和知晓他的举动，没有道德约束和法律风险，那么他就极有可能把这一百元钱据为己有。
这个案例说明我们一方面要弘扬正面的道德品质，一方面需要加强法律建设。套用公司管理上，就是既要做好公司文化建设，又要完善内部控制。
黄怒波的三千万之所以被轻易划走，最关键的是他对那几个责任人的过分信任。过分信任导致过度依赖，没有规章制度的约束，仅仅依靠道德底线，就会给不法之徒以可乘之机。
曾有一家公司，老板让其表妹作财务部出纳，控制公司资金收付。因出纳和老板的亲属关系，老板对出纳过度信任，使得财务部部门负责人、会计等岗位形同虚设，相互间的牵制和制约失效，出纳成为财务部实际负责人。会计对出纳资金收付的监督和检查失效，导致出纳对资金的使用无限扩大，后来甚至于监守自盗，给公司财产带来损失。出纳因对专业技能一知半解，会计听之任之，使财务上的账目混乱。随着公司逐渐发展壮大，老板想要上市，因之前内控的用人不当上而在财务账目上埋下隐患。
一个逐渐发展壮大的公司，应该怎样做好资金和财产的控制呢？每个人的职业操守，或者员工职业操守的集合即公司文化，好比火车头的牵引机车，内控制度恰似轨道，既要有动力牵引，又要有制度制约，才能使得火车高速平稳的安全行驶。
一方面要建设公司文化，加强员工职业道德教育和培训，把员工利益纳入到公司利益中去，另一方面要根据公司发展情况加强内控的制度建设，从根本上重视内控，减少风险。
首先在关键岗位从人才选择上，必然要选择职业道德和操守良好的员工，同时还要具备一定水准的专业技能。在岗位设计上，要注重岗位与岗位间的平衡和制约。
第二，严格授权审批制度、财务流程设计。资金收付一般来说，牵涉的相关责任人越多，那么联手作案的风险就越小。根据公司具体情况，制定合理的授权审批制度和财务流程，既要考虑风险，也要考虑效率。
第三，通过公司全面预算控制风险。全面预算是对公司整体目标、各部门目标做计划。通过全面预算，了解公司全年资金使用计划，不仅可以对资金使用做整体规划，还可以监控资金的使用和管理。预算外的资金划拨，执行例外管理，也将会引起管理层重视。
第四，建立公司内部审计职务或部门。有条件的大中型公司必要时要设立内审部门或职务。公司内部审计人员比外部人员更了解公司具体业务，也比外部专业人士更容易深入到各个部门了解情况。他们一方面可以监控公司财物使用安全，另一方面能够发现浪费问题，还可以提出改善建议，改进流程，提高办事效率，有效节约资金。
第五，向外部专业人士咨询。外部机构有会计师事务所，律师事务所，这些专业机构的注册会计师和律师，会根据他们的经验判断，给予普遍意义上的专业指导。
内部控制要根据公司战略以及公司不同发展阶段做相应调整，做到有效防范风险，又能防止财物浪费，提高办公效率。