内部稽核办法

Arthur

第一节　适用范围

１．本公司内部稽核之实施，除法令另有规定者外，悉依本办法办理。

２．为确保财产安全、加强财务管理、及规章制度之确实执行，以提高会计资讯之可靠性及完整性，增进经营绩效，并达成预期目标，特定本细则。 　

３．稽核部门直属总经理，以超然独立精神执行稽核。其稽核事务，除公司规章另有规定者外，悉依本细则办理之。

第二节　内部稽核范围

１．本公司内部稽核事项包括

⑴会计事务稽核

⑵财务稽核

⑶财物稽核

⑷业务稽核 　　　

分别说明如下： 　

２．会计事务稽核

⑴帐务稽核：

．会计科目，凭证、簿籍、报告之设置是不符合会计制度及有关规定。 　　　　

．会计科目之运用是否适当。 　　　　

．会计事务之处理是否符合会计制度及有关规定。 　　　　

．各项收支是否与法令或规定相符。 　　　　

．应收应付帐款曾否办理徵信核对工作。 　　　　

．过渡科目及悬记帐项是否按期清理。 　　　　

．折旧及利息之计算、各项递延费用之摊销，是否依照规定办理。 其他有关事项。

⑵成本稽核：本公司有关成本之稽核，应包含下列各事项:成本计算方法及程序是否符合规定： 　　领料、退料及其计价是否按照规定办理。 人工之记录及计算是否依据既定之程序。

制造费用之分摊是否符合规定。 其他有关成本及费用之计算及汇总是否适当。是否按期分析检讨。．分析方法是否适当。

３．财务稽核： 　　　

⑴资金稽核： 　　　　

．资金之规划是否有完整之方案，并据以执行。 　　　　

．自有资金与借入资金之组合是否合理。 　　　　

．以资金成本率与投资报酬比较是否有利。 　　　　

．举债之合约内容是否完备，有无损及事业权益之处，利率是否合於常轨。 　　　　

．举债之时间是否配合需要。 　　　　

．资金之来源与用途是否相互配合。 　　　　

．增资及保留盈馀是否配合公司发展之需要。 　　　　

．到期债务是否有充裕资金偿还。 　　　　

．本息是否如期偿还。

⑵现金、票券之出纳稽核： 　　　　　

本公司对现金、票据。有价证券等出纳之稽核，应注意下列各项： 　　　　

．是否根据规定程序及合法凭证办理。 　　　　

．是否立即记入各有关表单、簿籍。 　　　　

．股票、公债等本息是否按期收取。 　　　　

．库存现金及周转金是否有适当限额，其登记是否完备。 　　　　

．银行存款及透支之结算与帐款是否相符，如有不符，已否按月编制调节表。 　　　

⑶现金、票券之保管稽核： 　　　　　

本公司对现金、票据。公债、有价证券等保管之稽核，应注意下列各项： 　　　　

．出纳部门是否随时注意票据之到期日期及有价证券之还本付息日期，并如期兑取本息，通知会计部门编制记帐凭证。 　　　　

．收受外来票据、公债、有价证券，其登记是否完备，并妥予存放，如存於银行保管箱。 　　　　

．保管之有价证券，其名称号码是否与原收受者相符。 　　　　

．抵押在外及外借之公债、有价证券，每逢结算及决算时，是否估计其应收利息，通知会计部门编制记帐凭证。 　　　　

．空白支票、本票、未发行股票、债券、收据等登记及保管是否完备。 　　　　

．所保管之现金、周转金、票据、有价证券是否与帐列相符。 　

４．财物稽核 　　　

⑴财物之购置、变卖与营缮之查核： 　　　　

本公司对财物购置变卖及营缮工程程序之查核，应注意下列各项： 　　　　

．财物之请购、询价、采购及验收等手续，是否循确定之程序。 　　　　

．财物购置变卖及营缮工程，是否依照公司内部规定办理比价招标手续。 　　　　 　　　　

．财物购置或营缮工程，是否均经验收。 　　　　

．典押及提供担保之房屋、土地等固定资产，是否办理设定登记。 　　　　

．其他有关事项。 　　　

⑵领用稽核： 　　　　

必须稽核本公司各项财产与商品及材料之收发领用，是否均有合法之凭证为其依据。 　　　

⑶盘点稽核：必须稽核本公司各项财产与商品及材料之实地盘点，是否按期办理，与帐册记载是否相符，如有差额，曾否作适当之处理或追查其原因。 　　　

⑷使用状况稽核：必须稽核本公司各项财产有否作充份有效之使用，有无闲置及呆废情形。 　　　

⑸报废稽核：必须稽核本公司财物报废之处理程序是否符合规定，废品是否及时处理。财物已届满使用年限，其外形、品质均甚完好且具使用价值者，有无任意废弃，是否设帐管制。 　

５．业务检核 　　　

⑴检核范围： 　　　　

．内部控制制度之衡量。 　　　　

．各项工作程序及方法之检核。 　　　　

．各项规章办法应用之检核。 　　　　

．业务进展与实绩之检核。 　　　　

．人事管理之检核。 　　　　

．各项工程计划及进度之检核。 　　　　

．各项年度计划年终之考核。 　　　　

．其他专案之调查。 　　　

⑵内部控制的衡量： 　　　　

．各项作业程序能否发挥内部牵制功效。 　　　　

．各项控制程序有无重叠、窒碍难行或疏漏。 　　　　

．各项控制标准是否切合实手，能否作为判别优劣之标准。 　　　　

．各项工作程序之权责已否划分清楚。 　　　　

．各项工作程序是否为各级工作人员所充份了解。　　　　　　　 　　　　

．各级工作人员对各项工作程序已否彻底执行。 　　　　

．各种报告是否符合实际需要。 　　　　

．其他有关事项。 　　　

⑶工作程序检核： 　　　　

．各项工作程序及方法有无窒碍难行之处。 　　　　

．各项工作程序及方法有无再可简化之处。 　　　　

．各项工作程序及方法有无漏洞足以导致弊端。　 　　　　

．各项工作程序及方法能否发生内部牵制之效果。

其他有关事项。 　　　

⑷规章、办法之检核： 　　　　

有无违反各项规章办法之措施。 　　　　

有无曲解、误解各项规章办法之旨意。 　　　

各项规章办法有无疏漏不周授人以柄之处。 　　　　

各项规章办法有无不尽合理之约束，使工作无法推动之处。

其他巾关事项。 　　　

⑸业务检核：

总管理处已否达成营业预算所定目标，如有增减，其原因为何。

各店的营业额已否达成营业预算所定目标，如有增减，其原因为何。

各店实际营运的业绩记录与会计部门之记录是否相符。 　　　

⑹人事检核：

人事进退、考核、升迁、奖惩是否依据有关规定及程序办理。

．薪资标准是否与规定相符。

员额编制有无超过核定预算数额。

人力运用与生产量值是否配合。

人事管理资料之记录是否完备。 　　

其他有关事项。 　　　

⑺计划考核： 　　　

年度工作目标是否根据各单位之设备能力及人力环境 定。

所定目标是否不切实际，有失努力竞争或鼓励之旨意。

各项目标实绩之考核是否确实。

其他有关事项。 　　　

⑻专案调查：

调查之目的、范围或对象是已有明白之指示。

对案情之内容是否已有充份之了解。

调查之重点及授权程度已否确定。

其他有关事项。

内部稽核办法

第一节　适用范围

第叁节　内部稽核人员职责

１．稽核人员秉承总经理之指挥监督、从事本公司内部稽核工作。

２．稽核工作，包括以下各项： 　　

⑴内部控制制度是否有效且完备。 　　

⑵各项资产是否均属实际存在，除帐（包括卡、档）所列者外，有无其他资 产。

⑶各项负债是否均属实际存在，除帐（包括卡、档）所列者外，有无其他负债。 　

⑷各项收支及成本之入帐基础，分类标准及计算结转数字，是否悉照会计制 度办理。

⑸帐（包括卡、档）上所列数字，是否均有合法之根据。 　

⑹经营绩效，成本比较，财务状况等之评核。 　

３．稽核人员，後任幕僚工作，并无实际执行行政职务，故不得直接指挥受稽核单位。 　

４．稽核人员对各制度或处理细则，应具有独立观察批判之权。 　

５．稽核人员直接对总经理负责，确保会计资料之可靠性，及内部各种程序之可行性。 　

６．遵照既定政策及各项规章，协助有效经营管理。 　

７．建议各类业务必要之改进意见。 　

８． 集资料： 　　　

⑴内部资料：如机构简介，经营目标、经营计划、组织系统与分层负责、各项会议、会计报表及其他有关业务方面之各项资料。 　　　

⑵外部资料：同业、物价、市场趋势及金融等有关资料。 　

９．稽核人员得调阅有关帐簿、档案、文件、并得询问各该主办人员，被询人员应予合作，不得隐匿阻扰。 　　　 　

１０．执行稽核工作时，如遇受检部门拒绝提供资料，或不予合作配合时，应即将案情报请被检部门主管予以纠正，必要时签报总经理核办。 　

１１．稽核工作得以定期或不定期之方式为之，并区分如下： 　　　

⑴书面稽核：审核各部门编制之例行性日报表、月报表、年报表。 　　　

⑵就地稽核：定期或不定期抽查各部门业务。 　　　

⑶专案稽核：奉上级命令就特定事项查核。 　　　

⑷日常稽核：依稽核计画进行稽查。

第四节　内部稽核人员应注意事项 　

１．执行职务时，必需保持公正独立，求实求真之精神，与谦和合作之态度。

２．稽核程序按检查计画进行，避免不必要之讨论与谘询，俾尽量减少影响被检查单位经办人员之工作。遇有不明了之事项，应於适当时间提出询问，至彻底了解为止