求助:出口业务免抵退的账务处理

sdyuyang

最好详细些,谢谢各位!!

mengsong96

建议到出口退税网查询。

henry

[求助]哪位高手能不能把出口退税的流程具体讲解一下？急！！！
作者：gungone 浏览：455 回复：3 → 【会计与税务业务探讨】 2007-2-2 13:18:00

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9.

增值税出口退税如何帐务处理？
作者：DUKESLP 浏览：1228 回复：5 → 【会计与税务业务探讨】 2006-7-26 14:24:00

henry

出口退税涉税帐务处理

不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

贷：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

贷：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） ;

收到退税款

借：银行存款

贷：应收补贴款-出口退税

生产企业出口退税典型例题：

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 借：原材料等科目 　5000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 850000 贷：银行存款　　 　5850000

（2）产品外销时，分录为： 借：应收外汇账款　　 　24000000 贷：主营业务收入　　　 24000000

（3）内销产品，分录为： 借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 510000

（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元） 借：产品销售成本 　 480000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000

（5）计算应纳税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元） 结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

（6）实际缴纳时 借：应交税金——未交增值税　　　　　　　90000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　90000

（7）计算应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元） 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 　　　　 3600000

例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：

（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额 本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元） 由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

（9）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元） 当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）

借：应收出口退税 　　　　　　 460000 应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 　　　　 3600000

（10）收到退税款时，分录为： 借：银行存款 　　　　　 460000 贷：应收出口退税 　　　　　　　 460000