【课程笔记】《纳税风险管理手册》

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【课程笔记】《纳税风险管理手册》

关键词：纳税风险管理、税收实战、风险管理手册

课前说明：

财务经理要负责税务工作，但因时间精力有限，经常不能做到位，容易出现各种问题。借助纳税风险手册这个工具，就能既节省时间精力，又能做好税务工作。

一、税务负责人的职责是什么？

1、财务经理的责任
财务经理多数要对税务工作负责，包括：
财务经理是政策法规的掌舵者——如，我在实习期，老总说会计工作高中生就能做，你们没什么用！但你们对政策的把握比高中生强，我需要你们告诉我政策是什么样的，避税空间在哪里？
财务经理是建立和维持企业合法纳税流程的执行者
财务经理是企业避免纳税风险的责任者——案例：售后服务使用自家手机，没有视同销售，被税务追查，补税；公司3年业务招待费不合规处理，补税一百多万，交滞纳金四百多万。
财务经理是企业税收筹划的设计者和推动者
财务经理是企业纳税相关事宜处理的专家——如库存报废量大，怎么处理？
财务经理是面向税收征管的协调人和接口人——建立良好关系，协调业务

2、财务部门的责任
对税法的理解和把握
协调建立和完善公司纳税流程
为业务部门提供纳税方面的支持
在经营决策过程中，为涉税业务提供支持
在处理税务问题时给出建议和解决方法
税法变的速度比你学习的速度都快，没有好的方法怎么办？
推荐使用《纳税风险管理手册》。

二、什么是纳税风险管理手册？
个人经验分享：在诺基亚工作时，准备了一个活页夹，向普华永道定了一个手册，只要有与行业相关的税法变化，他们就寄相应的资料过来，有时间就翻翻。内部要求税务会计汇报当月纳税相关情况，将税务局的接待、提出的问题、处理办法等都整理加入，平时不断总结归纳公司本身的纳税经验教训、优惠政策。
收集整理企业的纳税的政策、原则、指导、说明、信息
让税务负责人可以全面掌控企业纳税成本、风险和事务
纳税手册是个日积月累的个性化指南
纳税手册的完善伴随着企业税务管理的能力提升
让企业的税务事项可遵循
   为什么要做纳税手册？
避免无谓纳税风险就是不要让税务局注意到你！按照税务要求去做，把该做的事梳理出来成纳税管理手册。

三、纳税风险管理手册的内容
1、企业税务政策与原则——如公司需要避税还是不需要避税？
2、公司税务风险点及应对——找出每个税的风险点，并找出应对措施
3、相关税法及更新解析——从国家税务局网站了解信息，打印更新部分；也可预定相关的资料，如节税宝，有专家对税法做深度解析。如餐饮业与食品加工业，若做馒头的既往饭店送馒头，也在街边卖馒头，该属于哪个行业？税率多少？
4、相关优惠政策及更新解析——出政策的部门多，内容五花八门，比税法难。
5、纳税稽查与自查记录——税务局来检查、稽查情况，写的报告，自己的检查记录。
6、税务局及相关联络信息
7、外部税务顾问机构——如所得税年审机构、顾问机构等。
8、企业历年纳税记录与评估
1-2需要自己整理，3-9是长期积累的
纳税风险管理手册—样例

四、纳税手册的具体问题和构建

1、如何建立有效的税务管理政策和流程
什么是纳税政策？——公司的纳税理念和政策是什么？如何平衡公司利益和税法，如何找到灰色地带？公司对税负的态度，职业风险道德风险等等。
纳税政策反应企业管理风格和文化——很多东西不好改，要用长期的观点看问题。
纳税政策要考虑企业环境——企业所处状态：谋求活下去还是做纳税大户？
制定涉税事项处理制度——税收筹划，利用优惠政策？关联交易？并购？
纳税流程
根据纳税政策确定相应的数据信息采集方式——发货、报废流程
根据纳税政策，做相关准备及处理相应问题——预案
做相关的组织流程设计——如什么情况开票？提前开票什么手续？

2、税务风险评估程序
不同的税务风险作出不同的应对措施（预案，尽量帐前消化）
税务风险管理过程
•建立税务风险管理目标和监控体系
•执行税务风险管理过程（识别、分析、测算、改进）
税务风险评估的关键点
•风险识别
•严重性
•时间
•可能性
企业应全面系统持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。

3、纳税风险应对策略完善
企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
针对重大风险所涉及的管理职责和业务流程，企业应制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，企业应合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。
•企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等。
•企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、重要合同或协议的签订等。
企业税务部门应参与企业重要经营活动，并跟踪和监控相关税务风险。
•参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。
•参与跨国经营业务的策略制定和执行，以保证符合相关国家的税收法律法规。
n企业税务部门应管理日常经营活动中的税务风险：
•制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规；
•完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；
•按照税务法律法规，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
对于发生频率较高的税务风险，企业应建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。

4、企业重大税务风险分析循环
1）税收政策不熟悉造成少交税款的风险；
2）企业领导主观因素造成少交税款的风险；
3）会计因理解错误导致多交税款的风险；
4）会计帐务处理错误导致多交税款的风险；
5）因税收筹划不当造成的税务风险风险等。

5、税收风险管理的关键环节纳入监控范围
把握好以下几个环节（举例）：
•发票管理规范
•交易合规性，如何构建交易的合规性——发票？
•经营流程的税收敏感点合规性设计与监督——报废？自用？发奖金？
•按照不同税种设置的业务警示灯——
•账目记录的合理性及其原始凭据构建
•税务专员及税收风险与纳税筹划报告
•税务关系维护——适合大企业（不一定是多送礼，可以一起搞活动等）

6、处理经济业务中涉税问题的指导
（指导说明要放到手册中）
所得税与流转税对企业经营业务的影响解读
企业处理涉税业务的政策与原则
企业经营决策中如何考虑税收因素的影响
企业战略规划中如何考虑税收因素的影响
企业重大经营决策（重大对外投资）税务建议
企业跨国经营涉税问题建议
企业重要商业合同中的涉税问题处理

7、公司面临的主要税种风险控制流程
各种税的流程控制，如什么时候交？怎么交？
1）企业所得税税务风险控制流程
2）增值税税务风险控制流程
3）营业税税务风险控制程序
4）个人所得税税务风险控制流程
5）城市维护建设税与教育费附加税务风险控制程序
6）房产税税务风险控制流程
7）契税税务风险控制流程

8、公司业务税务风险自我审阅程序
税务风险自测Checklist
1）收入类项目纳税风险自我审阅程序
2）销售成本类项目纳税风险自我审阅程序
3）管理成本类项目纳税风险自我审阅程序
4）资产类项目纳税风险自我审阅程序
5）财务费用类项目纳税风险自我审阅程序
6）应收款类项目纳税风险自我审阅程序
7）应付款类项目纳税风险自我审阅程序
8）生产成本类项目纳税风险自我审阅程序
9）投资类项目纳税风险自我审阅程序
10）所有者权益类类项目纳税风险自我审阅程序

9、纳税事项的日常管理活动
制订和完善企业税务风险管理制度和其他规章制度；
参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，识别、评估税务风险，提供税务风险管理建议；
实施企业日常税务风险监测，识别、评估和应对税务风险；
组织协调各部门和分支机构共同开展税务风险管理工作；
建立税务风险管理的信息和沟通体系；
保持与税务机关的日常工作联系，收集整理税收法律法规，了解税收征管的措施和要求，反馈相关意见和建议；
组织税务培训，并向其他部门提供税务咨询；
执行或协助开展纳税申报和税款缴纳工作；

10、公司税务风险控制的资源
人员岗位职责
税务经理
税务专员
报表
•税务风险专案管理卡（台帐）
•税务风险方案分析表
•税务数据统计指标表
•重要税务风险效果分析表
•重要税务方案效果分析表
•税务风险方案跟踪表
•按部门税务风险管理计划表
•税务方案检查表

11、政策及信息的及时获取和解读
信息时代人们缺少的不是知识本身，而是针对自身真正有价值的内容。
税收法律的起草出台，既考虑合法公平，又考虑可操作性，这是有别于相关刑法等司法规定。因此，其涉及的税点贯穿于公司生产经营的全过程。而且税法的规定，是伴随着某项事态的发展而变化和补充的，一件事情可能会有若干个文件（多渠道的）涉及到。
因此，专业化的搜集整理相关税务文件是最基础的工作，在此基础上的分析决策才有保障。

五、纳税风险管理手册参考模板
1、税务自查指引
2、德勤-中国电信税务管理手册内容
3、公司锦绣税务风险管理常用工具
4、奇瑞集团公司税务管理操作手册
5、大企业税务风险管理指引
6、珠江实业税务管理制度
7、乐凯税务管理流程——增值税

转自e讲堂课程笔记

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