从总账到总监的成长之路11：财务怎么做账，要总经理来指示？

钱自严

今天是星期一，因为下午要有与审计师的会议，王丽特意穿了一身新买的浅蓝色套装。经过长长的办公区走廊，居然没有一个同事留意到她这亮眼的套装。终于，在茶水间倒茶时，身后传来一个成熟的男中音：Nice Dress。回头一看，原来是Bob，毫无思想准备的王丽笑得反而有一点尴尬，不过心里还是有点开心：这Bob怎么如此善解人意呢。

回到座位，刚刚坐定，就被方经理叫进了办公室。方经理指着一张屏幕上的当月财务分析报告说道：这个汇总损益是怎么回事，比起上月，怎么会有这么大的金额？

王丽看了一下报表，没有反应过来，方经理让她回去好好研究一下，中午前给答复。

走出方经理办公室，一大早的好心情全被这张表给毁了。王丽问过下属Tina，了解到这是外籍员工的一次性奖金引起的。

王丽就用其中的一个员工Tom，做了一个walk through（穿行测试）：

公司一共有五十个外籍员工，按公司与员工的劳务合同规定，员工的工资以固定的人民币金额支付，员工有权选择一定比例的税后工资支付其境外账户。

为方便各个外籍员工，人事部会提供代理汇款服务，根据每个员工指定的金额和账号以相应的币种汇出。考虑到个人完税税单要在次月10日左右才能从地税拿到，在合同中，公司指明外币工资部分将于次月的15日汇出。汇率以财务部月末的结帐汇率为准。

以一个外籍员工Tom的汇款为例，按其要求，公司会在每月15日将2万人民币兑换成美金汇到其美国个人账户。下面是交易的明细：

• 3月30日，人事部Matt递交一份总额为RMB 500多万工资费用，其中Tom的税前工资为RMB 5万元
• 4月1日，财务总账Tina将Tom个人工资RMB 5万记入3月份的工资费用中。
• 4月8日，付薪日，Tom 5万的工资税后得4.2万。该员工事先提出2万付境外，工行账户上收到2.2万的人民币工资。
• 4月13日，公司代付Tom的个人所得税，Matt凭完税税单提交USD3150 付款申请（2万人民币按3月30日的结帐汇率6.35折成USD3150 ）
• 4月15日，出纳Maggie从公司的美金账户付出USD3150。（4月15日汇率为6.33）
  
  

王丽终于理出了头绪，汇总损益产生的原因是不同日期两个汇率的差异造成的：月末结账时是以月末6.35的汇率计提工资费用的，而实际付出日在月中，汇率成了6.33。

王丽将这一发现报告了方经理。方经理说道：你的结论应当没什么问题，但这个差异具体是怎么产生的？你会用财务的语言来描述一项具体的商业交易（business transaction）吗？

说着，方经理在画板上刷刷地画了一组T字型账户，对了，王丽想起来了，就是上次Bob用模特走的T型台做的比喻。

方经理边写边说道：你列出的A)事项，只是核对人事部的信息，不算是一笔交易，不需记账。对账务开始发生影响的，是从B)项开始的，计提核准过的工资费用。

方经理每写一段交易文字描述，就在右边对应的T型账户上标出数字，而且总是左右相等的（左，即debit，借记；右，即credit，贷记）。就这样一笔笔下来，清清楚楚、工工整整地把整个商业交易记录了下来。

王丽看呆了，这总账做这么多年，从未有人用如此直观的T型账把交易交待得如此通俗易懂的。

莫非，这就是传说中的四大会计事务所的专业训练？在得到方敏的证实之后，王丽对方经理又多了一份佩服，心里也在嘀咕：为什么本科毕业时不去投身四大呢？

方经理的话打断了王丽的思考：我们刚才所做的，只是解释了这个差异是怎么产生的，从专业角度上讲，我们是搞清楚了差异的出处。但是，你知道吗？Bob给总经理Adam解释时，Adam是怎么回应的吗？

王丽：总经理说了什么？

方经理：Adam毫不留情地来了这么一句：我不想看到这个。

王丽：这也太霸道了吧？这对我们财务的专业性太不尊重了吧，这账上的东西岂是我们想改就改的？

方经理：这样的指示，三年前的我也会和你一样反应的。但是，这就是外行与内行的区别。内行往往会扎在专业的圈子里走不出来，甚至对一些习惯性现象熟视无睹；而外行，特别是Adam这样强势的老板，往往会以简单粗暴的方式让我们think outside the box，跳出框架来推动改善。

你回去好好思考一下，有没有从源头上解决这个汇总损益的方法？明天我们再继续聊。

chengjibin123

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