房地产税种汇总

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营 业 税

2. 建筑业:包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业，税率 3%。

9. 销售不动产:包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物，税率5%。

企业所得税

（一）纳税义务人：在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或者组织。

（二）征税对象：企业取得的生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）。

（三）税率： 33%。

城市维护建设税

（一）纳税义务人：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。但对外商投资企业和外国企业不征收城建税。

（二）计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。这里的“实际缴纳”，是指增值税、消费税、营业税应纳税额中的实际缴纳部分，不包括加收的滞纳金和罚款。

（三）税率：按纳税人所在地的不同，分为三个档次：

1．纳税人所在地为市区的，税率为7%；

2．纳税人所在地为县城或镇的，税率为5%；；

3．纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

上述“镇”是指“建制镇”。关于市区、县城、镇的范围，应按行政区划作为划分标准。

城镇土地使用税

（一）纳税义务人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

（二）计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

（三）税率：采用差别幅度定额税率。每平方米年税额如下：

1.大城市1.5元至30元；

2.中等城市1.2元至24元；

3.小城市0.9元至18元；

4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

房 产 税

（一）纳税义务人：房屋的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人。但外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员、香港、澳门、台湾同胞等不是房产税的纳税人，其适用《城市房地产税暂行条例》征收城市房地产税。

（二）征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。

（三）计税依据：房产的计税价值或房产的租金收入。

（四）税率：

1. 按照房产计税价值征税的，即：依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳（我省规定为30%），税率为1.2%；

2. 按照房产租金收入征税的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，且承租方用于居住的，按4%的税率征收。

车船税

（一）纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

（二）征税对象：是指依法应当在车船管理部门登记的车船。

（三）税率：车船税实行定额幅度税率。具体年税率为：载客汽车的年税额为每辆60-660元，载货汽车的年税额为按自重每吨16-120元，三轮汽车、低速货车的年税额为按自重每吨24-120元，摩托车的年税额为每辆36-180元，船舶的年税额为每净吨3-6元，车辆的具体适用税额由省级政府在规定的税额幅度内确定。详见《车船税税目税额表》。

车船税税目税额表

税目	计税单位	每年税额	备　注
载客汽车	每辆	60元至660元	包括电车
载货汽车	按自重每吨	16元至120元	包括半挂牵引车、挂车
三轮汽车低速货车	按自重每吨	24元至120元
摩托车	每辆	36元至180元
船舶	按净吨位每吨	3元至6元	拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算

注：专项作业车、轮式专用机械车的计税单位及每年税额由国务院财政部门、税务主管部门参照本表确定。

印 花 税

（一）纳税义务人：在中华人民共和国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人。同一凭证，由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所持的凭证各自全额贴花。

（二）税目及相应税率：

税 目	范 围	税 率	纳税人	备 注
1.购销合同	包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同	按购销金额万分之三贴花	立合同人
2.加工承揽合同	包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测试等合同	按加工或承揽收入万分之五贴花	立合同人
3.建设工程勘察设计合同	包括勘察、设计合同	按收取费用万分之五贴花	立合同人
4.建筑安装工程承包合同	包括建筑、安装工程承包合同	按承包金额万分之三贴花	立合同人
5.财产租赁合同	包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同	按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。	立合同人
6.货物运输合同	包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同	按运输费用万分之五贴花	立合同人	单据作为合同使用的，按合同贴花
税 目	范 围	税 率	纳税人	备 注
7.仓储保管合同	包括仓储、保管合同	按仓储保管费用千分之一贴花	立合同人	仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8.借款合同	银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同	按借款金额万分之零点五贴花	立合同人	单据作为合同使用的，按合同贴花
9．财产保险合同	包括财产、责任、保证、信用等保险合同	按保险费收入千分之一贴花	立合同人	单据作为合同使用的，按合同贴花
10.技术合同	包括技术开发、转让、咨询、服务等合同	按所载金额万分之三贴花	立合同人
11.产权转移书据	包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据	按所载金额万分之五贴花	立据人
12.营业账簿	生产、经营用账册	记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他账簿按件贴花5元。	立账簿人
13.权利、许可证照	包括政府部门发给房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	按件贴花5元	领受人

土地增值税

（一）纳税义务人：有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人。

（二）税率：实行四级超率累进税率：

1．增值额未超过扣除项目全额50%的部分，税率为30%；

2．增值额超过扣除项目全额50%，未超过扣除项目100%的部分，税率为40%；

3．增值额超过扣除项目全额100%，未超过扣除项目200%的部分，税率为50%；

4．增值额超过扣除项目全额200%的部分，税率为60%。

教育费附加

（一）纳税义务人：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。但对外商投资企业和外国企业不征收教育费附加。

（二）计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。这里的“实际缴纳”，是指增值税、消费税、营业税应纳税额中的实际缴纳部分，不包括加收的滞纳金和罚款。

（三）费率：3%。

地方教育附加

（一）纳税义务人：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。但对外商投资企业和外国企业不征收地方教育附加。

（二）计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。这里的“实际缴纳”，是指增值税、消费税、营业税应纳税额中的实际缴纳部分，不包括加收的滞纳金和罚款。

（三）费率：1%。

耕地占用税

（一）纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

（二）税额：我省实行三级差别税额：

1．以县为单位人均占有耕地一亩以下（含一亩）地区，每平方米征收2元至12元；

2．以县为单位人均占有耕地一亩至二亩（含二亩）地区，每平方米征收1.6元至9.6元；

3．以县为单位人均占有耕地二亩以上的地区，每平方米征收1.3元至7.8元。

从2006年6月29日起，我省行政区域内水电建设占用耕地统一按每平方米4元的税额标准征收。

契 税

（一）纳税义务人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

（二）征税范围：

1．国有土地使用权出让；

2．土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），包括土地使用权出售、赠与和交换；

3．房屋买卖；

4．房屋赠与；

5．房屋交换。

另外，以土地、房屋权属作价投资入股、抵债和以获奖方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房方式承受土地、房屋权属的及企业合并、收购、兼并及破产拍卖变更土地、房屋权属的，一律征收契税。

（三）税率：3%。（从1999年8月1日起，个人购买自用普通住宅，减半征收契税）

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总包价款中还含有建材的17%的增值税，施工企业无法抵扣，就变成成本，该部分税款最后加上5.65%的营业税等向开发商结算。开发商和施工企业一样无法抵扣，土地增值税、增值税、土地使用税、房产税、契税等最终再加上5.65%的营业税等（上海）变成房价的一部分。税上税。可以测算一下，房价中的税款可能超过房价的50%。如果再加上土地款呢？在上海，一般的高层住宅也就3000元一平米的建造成本。