公司经常买礼品送礼，计入了业务招待费，取得专票直接做进项税额转出？还是视同销售？

wh-wolf

公司买礼品送礼，计入业务招待费，增值税上属于视同销售。


《增值税暂行条例实施细则》：
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

建议你企业购进礼品的时候尽量取得增值税专用发票，可以抵扣增值税，然后无偿赠送给客户的时候，再视同销售计算增值税，这样增值税税负不会增加。
若是取得增值税普通发票，没法抵扣，但是增值税上还是需要视同销售缴纳增值税的。

财务处理：
购进礼品时：
借：库存商品   200   
应交税费-增值税（进项税额） 26
贷：银行存款  226


赠送时：
借：管理费用---业务招待费   226
贷：库存商品   200   
应交税费-应交增值税(销项税额)   26

提醒

公司买礼品送礼，计入业务招待费，企业所得税上属于视同销售。

参考

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。

鸵鸟进化录

作为增值税转出，只有自产产品才视同销售

小袁

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