股权转让的税务问题

kubar_1

我公司是一个外资企业，股东也是一家外资企业，现在因经营需要，原股东将100%的股权转让给另一家外资企业，注册资本5000万美元，累计亏损500万美元，转让价格4600万美元，现税务局认为转让中我司盈利4600-（5000-500）=100万美元，要求交纳所得税，个人认为，这种算法不合理，而且即使是要交税，也是股东交税，与我司无关，请各位高手指教。

suifeng123

我认为计算是正确的，只不过税应该由股权持有人缴纳所得税。

chuanyuesk

税款的缴纳是分属地的。

skyeager

根据新所得税法规定，需按20%缴纳企业所得税，企业所得税由卖方公司缴纳，但由买方公司代扣代缴。
由于股权转让后你司控股人为买方公司，所以税务局要求你司缴纳所得税也是正确的。只不过税款是你司代
你的新控股人代缴而已，而税款由你司控股人从支付给卖方的股权转让款中扣除。你司也可要求你司的新控
股人代扣代缴这笔所得税。
按旧所得税法及相关规定外资股权转让所得税税率为10%的优惠税率。

如果你司没有代扣代缴这笔所得税将无法在工商局进行工商登记变更。

zengxf

本人认为：在计算的公式上转让成本的确定有点问题。，转让收入4600万美元没有问题，在转让成本的确认上有点问题。转让成本是原股东投入企业的注册资本，应该是5000万美元。对于原股东来说，应该不存在转让所得。是转让亏损。

syshuang

转让成本应该为净资产的账面价值,即5000-500=4500,转让成本是没问题的.

JoycelXu

以下是引用kubar_1在2009-10-15 0:01:00的发言：
我公司是一个外资企业，股东也是一家外资企业，现在因经营需要，原股东将100%的股权转让给另一家外资企业，注册资本5000万美元，累计亏损500万美元，转让价格4600万美元，现税务局认为转让中我司盈利4600-（5000-500）=100万美元，要求交纳所得税，个人认为，这种算法不合理，而且即使是要交税，也是股东交税，与我司无关，请各位高手指教。

针对企业转让股权的所得税问题，貌似还没有专门针对外资企业的，我只找到了一个针对内资企业的。但按照通常的做法，外资税法没有特别规定的，一般会参照内资税法的规定，建议你拨打当地的12366（税务咨询热线）再次确认下，外资企业转让股权究竟有哪些条文可以参照，12366查文献速度很快的。

文献如下：《国家税务总局关于印发《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的通知》（国税发[1998]097号）和《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税法[2000]118号)

另外，你可以参考这篇帖子http://www.yuloo.com/kjks/wenzhang/2007-11-30/62505.html（非同一控制下控股合并会计问题探讨）

我爱会计

以下是引用skyeager在2009-10-15 10:05:00的发言：

根据新所得税法规定，需按20%缴纳企业所得税，企业所得税由卖方公司缴纳，但由买方公司代扣代缴。
由于股权转让后你司控股人为买方公司，所以税务局要求你司缴纳所得税也是正确的。只不过税款是你司代
你的新控股人代缴而已，而税款由你司控股人从支付给卖方的股权转让款中扣除。你司也可要求你司的新控
股人代扣代缴这笔所得税。
按旧所得税法及相关规定外资股权转让所得税税率为10%的优惠税率。

如果你司没有代扣代缴这笔所得税将无法在工商局进行工商登记变更。

kubar_1

谢谢各位的指点

wuxianzou

《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》
(国税法[2000]118号)和财税字（2009）59号文，
上述两个文件都有点长和难以弄懂，要仔细琢磨。
我认为你这个案例可以按重组中企业合并来处理。