税务相关问题问与答

tinana

今一学员问到关于税务的相关问题，现将问与答复制如下，供大家学习：

问：比如三家公司abc,a是发包方，b是总包，c是分包。一个工程是可以这样吗，a和b签订承包合同；b和c签订分包协议，就是c配合b做这项工程。a汇款给b，b开发票给a。到时候，b扣除税费和管理费把剩下的钱汇给c，c再给b开发票。这样的话，是c不需要交税了吗。说拿b的完税证明就可以不交税，是吗
答：

举例：某总承包商承建一工程，金额1000万，分包给另外一建筑公司600万。
　　1、发票由总承包商统一到工程所在地的税务局开具1000万，开票时缴纳57.5万的税金（收入1000万*综合税率5.75%，综合税率考虑到：营业税3%，城建税1%，附加3%，代征企业所得税1.2%，代征个人所得税1.4%，印花税0.03%，合计=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75%，不同企业视不同情况而定）。
　　在发票及税票复印上注明分包方的营业额为600万，及其缴纳的税款34.5万（600*5.75=34.5万），盖上总承包商公章，提供给分包方，作为分包方的入账及已纳税的依据。
　　2、总承包商以400万作为主营业务收入，另外600万作为往来处理（分包方的收入）。
　　总承包商自身发生的费用作为成本费用，带征的1.2%企业所得税（400*1.2%=4.8万）作为总承包商利润表中的“所得税”费用。
　　总承包商的营业税、城建税及附加作为主营税金及附加科目，
　　带征的个人所得税列为成本费用，
　　合计缴纳税金=400*5.75%=23万。
　　应代扣代缴税金为600*5.75%=34.5万，实付分包方的工程款为600-34.5=565.5万，在往来科目核算（贷其他应收款或应付账款）。

　　3、对于有建筑业资质，成本核算账务齐全，能提供核算依据，经主管税务局批准，可按查账征收企业所得税，则开票时不需带征企业所得税，但所发生的成本费用必须有合法的发票作为入账依据，难度很大，因此大量的建筑业都采用代征所得税的办法。

对分包商来说，大部分是这样执行，具体还要咨询各地税务局：
不需要再缴营业税，但总包没代扣缴的需补交(如教育费附加,防洪,城建税,印花税等),
如果开票的话带上以下资料就可以了（具体资料也要和当地税务局确认）
1.总承包人<代扣代收税款凭证>的复印件并加盖公章
2.再分转包人的<税务登记证>副本(原件)
3.再分转包合同复印件并加盖公章
4.<建安分转包工程项目代扣代缴营业税情况报告单>(由第二分包人提供,上边必须有总包所属税务机关盖章)
5.外经证(外出经营单位提供)
6.纳税人申报表(申报那些除由总包人代扣代缴外的其他税费,如:城建税,印花税,防洪,教育费附加等)
7.申请开具专用发票的报告

问：他这个比较特殊，比如ab之间工程合同是1000万，bc之间的协议其实没有具体分包金额，主要就是配合工程进行，还有一些结算条款，比如按工程总额的10％扣除税费和管理费，剩余900万全部给c，但是c要给b开900万的发票，请问专家，这种分包合同属于合规的吗

答：关于资质的问题，这个问题的风险只在于B企业，只要他愿意承担风险，没有什么不可以的，只要合同合法了，也没有什么合规不合规的问题
关于分包合同的签署，要特别留意，如果签成分包合同的话才可以享受C不交税金的政策，但是如果合同不是分包合同的话，税务局哪里可能就有问题，不被认定为分包合同就不能抵税。因此，合同签署一定要注意，必要的话可以先和税务局确认一下合同文本是否能通过

yushoumian

谢谢 收了