非独立核算分公司财务上有什么注意事项（尤其是税）

ecfo培训顾问

替一个网友（yyddff）发帖询问：

我们北京总公司为内资商品流通企业，在上海、广州、武汉、成都等外地工商登记非独立核算分公司，流转税、所得税都分别如何申报缴纳，如在当地缴纳流转税，那非独立核算分公司账簿设置上有什么要求，要注意些什么，所得税需要在当地预缴在北京汇算清缴，具体程序如何？谢谢！

tian821018

新的企业所得税法实行以后，独立和非独立核算分公司的划分已经不是那么明显，具体税务处理答复如下：

1. 流转税

1》分公司有独立的经营行为，流转税在当地缴纳，

特殊情况 a 税法有明确规定，必须在项目所在地缴纳流转税的除外（如建安类企业）

b 如分公司与总公司在同市、县等同一税务管辖权下，即使分公司有独立经营行为，也可在总公司缴纳流转税（如总公司在北京市东城区、分公司在西城区）

2》分公司无独立的经营行为（仅是负责联络、调研、或者售后维护），流转税由总公司缴纳，所有的合同、发票出自总公司

2. 企业所得税

一律就地预缴、汇总清缴 参见国税发[2008]28号 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》