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内控学习笔记之一-货币资金收付的关键风险控制点及控制措施
货币资金收付必须遵循如下内部控制过程
1 资金收付需要以实际业务发生为基础：企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。如：收取撞拦截杆赔款
收款标准、谁填写收据开具发票、谁收款、谁制单、谁审核？
2 企业授权部门审批：收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收据资金。对资金付出方而言，资金支付涉及企业经济利益的流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核付款业务的真实性，付款金额的准确性以及申请人提交票据或证明的合法性，严格监督资金支付。
3 财务部门审核：财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可。
4 出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。
货币资金收付的关键风险控制点、控制目标及控制措施
1. 主要风险点
1.1货币资金持有量不合理，导致资金积压、盈利能力降低，或者资金不足，出现支付困难；
1.2忽视货币资金日常管理，增加不必要的货币资金占用；
1.3忽视货币资金收付控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金的安全完整。
2. 内控措施
2.1确定最佳现金持有量；
2.2 编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性；
2.3 加强货币资金日常管理
采取一定的方法争取提前收款、延迟付款，减少货币资金占用额度，以及采用货币资金集中管理模式、收支两条线管理模式等，提高货币资金使用效率，防止错弊发生；
2.4 货币资金的收付，应遵循严格的收付程序和授权审批制度、职务分离制度。具体包括：
2.4.1 审批控制
未经授权的人员不得办理资金收支业务；明确不同级别管理人员的权限。具体流程：
资金使用部门提出用款申请，即在用途、金额、时间等事项；
经办人在原始凭证上签字；
经办部门负责人、财务部门负责人应严格按程序和权限审批并签字；
2.4.2 复核控制
复核控制是减少错误和舞弊的重要措施。会计对相关凭证进行横向和纵向复核。
2.4.3 收付控制
2.4.3.1 出纳根据审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记。
2.4.3.2 会计人员填制记帐凭证，定期与出纳人员核对；
2.4.4 记帐控制
2.4.5 对帐控制
账证核对、账账核对、账表核对、账实核对
2.4.6 保管控制
授权专人保管资金；定期不定期盘点
2.4.7 银行账户管理控制
银行账户的开立、使用和撤销是否有授权；是否有账外账
2.4.8 票据与印章保管控制
票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管
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