视同销售如何申报企业所得税

linjanjing

请教一下：

公司如果用外购的产品到广告公司做广告，产品成本80元，在申报增值税时按照对外的销售价格100元申报增值税，在企业所得税汇算清缴时能不能用对外采购的价格80元做为视同销售收入的价格？（国税函〔2008〕828号文件规定，企业视同销售行为中属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 ）
这样子就会产生增值税申报表和企业所得税的申报表销售收入不附，请问这样是否可以操作？

henry

我的理解是，视同销售只要求在计算和缴纳增值税环节，计算出相应的销项税额，所谓的确定销售收入也指的是计算销售税额的对应的销售收入而不是会计记帐的收入。在所有这些过程中，是不能这个业务计入收入的，因为收入是需要满足收入的基本条件的。解决了以上疑问，也就不存在销售收入不符的问题了。

linjanjing

你好henry：

接上例，如果我在做会计账上按增值税申报表确认了销售收入，借：销售费用 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-增值税（销项）17；结转成本：借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 。在企业所得税汇算清缴时我是不是就不用去调整视同销售了？毛利当中的20元，是不是可以进费用？

henry

你好，我的意思是在增值税申报表和损益表上都不报销售收入，但是在归集和计算销项税的时候是需要将这部分做为计税基数的，也就是说：

借销售费用-97

贷库存商品-80

贷应交税金-增值税-销项-17

linsenquan

在企业所得税中，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，亦可按照购入时的价格确定销售成本，换句话说，如果只针对该业务，是不需要交企业所得税的。以上意见仅供参考，谢谢

linjanjing

增值税申报表上面是不能不报销售收入的，在报视同销售的时候必需要填销售额。外购的货物，在报增值税的时候要按企业同类产品的平均价格（批发价），在报企业所得税的时候如果按外购的金额来报销售收入，就是两个价格不一样，这样税务局会承认这两种不同的价格？“企业所得税中，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，亦可按照购入时的价格确定销售成本”我是认为这是外购不属于企业的经营产品，才适用这条。