求助：股改问题？

xingchen8209

请问大家，有限公司准备进行股改，经整体评估之后，无形资产增值1千万，使的资本公积也增加1千万，之后，进行折股，请问大家，无形资产增值折股部分是否需要交纳所得税？请大家指导。

dooog

评估是评估，跟税务无关！不需要缴税，只有该项资产处置之后，才会涉及税收问题，，，，

xingchen8209

谢谢楼上的，应该是我说的不清楚，我们是整体改股的，无形资产增值1千万之后， 我们账面进行调整，会计分录如下：

借：无形资产 1千万

贷：资本公积 1千万

在这种情况下，原净资产是2千万，现在增加到3千万，进行折股，那我想请问，无形资产增值折股是否需要交纳所得税等？请大家指导。

bigestfox

如果进行折算股份，个人股东需要缴纳个人所得税。视同先分红，再转增股本。

正道大同

按评估值调账，那你业绩还能持续计算么？国有企业？

小白2009

这个问题可能涉及以下两点:

1、股改公司是否交纳增值部分的所得税？

根据《所得税实施条例》第56条，企业持有的各项资产以历史成本为计价基础，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础，因此，可以确认无形资产增值，可以按新价值补提、计提账面摊销，但这个摊销是不能税前扣除的。

财税字［1997］77号文，对股改中的资产评估增值，亦有明确解释。

综上，无须交纳所得税。

2、股东根据增值部分（资本公积），转增资本，是否交纳所得税？

根据《企业所得税法》第26条免税情况的列举，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，是免予征税的。

《实施条例》第83条对此作了更进一步解释：

“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

股改中的资本公积转增资本，税局视为先对留存收益进行分配（股息、红利分配），股东再以这部分股息、红利投资于公司。实务中也有这方面的例子。股东也是不交税的。

如果股东不是居民企业，而是个人，根据国税发[1997]198号文，就需要交个人所得税了。

以上是我的看法。